Визначаємо підставу обов’язкової або добровільної реєстрації, збираємо пакет для подання та пояснюємо подальші обов’язки компанії.
Перед реєстрацією ПДВ клієнт зібрав багато інформації, але не був упевнений, з чого почати. ARG виявила прогалини в обліку, упорядкувала послідовність дій і визначила порядок подальшої роботи з ПДВ. Після завершення завдання у клієнта залишилося впорядковане досьє та зрозумілі інструкції для наступних звітних періодів.
Ця ситуація показує, чому реєстрація ПДВ у Болгарії починається не із заповнення заяви. Спочатку потрібно встановити правильну підставу, перевірити місце встановлення компанії, характер операцій, оборот і критичні дати. Для іноземного бізнесу це також означає окремо оцінити транскордонні послуги, режим операцій і можливість добровільної реєстрації.
ARG може допомогти, якщо вам потрібно
Перевірте оборот, перше постачання іноземної компанії, придбання з ЄС і послуги за статтею 97а. Невелика виручка не виключає окремого обов’язку.
Для звичайної болгарської підстави у 2026 році порівнюйте відповідний оборот із 1 січня з порогом 51 130 євро. Визначте точну дату перевищення.
Підтвердьте країну встановлення, застосування режиму малих підприємств або OSS і потребу в акредитованому представнику з урахуванням винятків.
Підготуйте договори, дати податкових подій, розрахунок обороту та повноваження підписанта. Одні заяви подають після перевищення, інші — до першої операції.
Реєстрація ПДВ у Болгарії встановлює для компанії статус зареєстрованої особи з ПДВ і пов’язаний із ним болгарський номер ПДВ. Це не формальність, яку обирають лише тому, що контрагенти просять номер у рахунку. Спочатку потрібно визначити точну правову підставу та факти бізнес-моделі, оскільки від них залежать момент реєстрації, строк дій і подальша організація обліку.
Болгарський Закон про податок на додану вартість — ЗДДС — визначає підстави реєстрації та їхні наслідки. Поняття особи, що здійснює незалежну економічну діяльність, охоплює не лише торгові компанії: стаття 3 ЗДДС і стаття 9 Директиви 2006/112/ЄС можуть застосовуватися також до фізичної особи. Тому консультант чи особа, яка організовує короткострокове розміщення, також перевіряє відповідні операції. НАП розрізняє звичайні та спеціальні підстави реєстрації, і саме від них залежать строки та майбутній облік.
Обов’язкова реєстрація виникає не через намір компанії, а через визначену законом подію або модель операцій. Це може бути перевищення застосовного оборотного порога, здійснення певної першої оподатковуваної поставки в Болгарії іноземною компанією або надання окремих транскордонних послуг. За такої підстави вирішальними є правильна дата та своєчасна заява. Помилка в оцінці обороту, місця постачання чи статусу компанії не усувається тим, що бізнес вважав себе малим або ще не почав виставляти рахунки з ПДВ.
Добровільна реєстрація є окремою можливістю, але не універсальним способом отримати болгарський номер ПДВ. Вона доступна лише податково зобов’язаній особі, установленій у Болгарії. Тому перед поданням заяви потрібно відрізнити справжнє встановлення компанії в країні від самого продажу товарів чи послуг болгарським клієнтам.
ARG починає не з бланка заяви, а з податкової кваліфікації діяльності. Ми встановлюємо, де компанія є установленою, які саме вона здійснює поставки, де визначається місце їх виконання, чи діє вона самостійно або в пов’язаній структурі, і чи є підстава обов’язковою або добровільною. Такий аналіз особливо важливий для іноземних засновників, торговельних компаній, постачальників послуг і бізнесів, що працюють одночасно в Болгарії та інших країнах ЄС.
Після визначення підстави ми впорядковуємо дані, потрібні для досьє, та узгоджуємо подальші дії з бухгалтерським супроводом. Практична цінність полягає не лише в одержанні номера ПДВ. Компанія має розуміти, на які операції вплине її статус, які дані треба зберігати для обліку та який внутрішній контроль потрібен, щоб надалі вчасно відстежувати податкові події.
Важливо не змішувати реєстрацію за ПДВ із реєстрацією самої компанії в Болгарії. Компанія може бути належно внесена до відповідного реєстру, але ще не мати права на добровільну реєстрацію або вже мати обов’язок зареєструватися за іншою підставою. Так само болгарський номер ПДВ не є сам по собі доказом того, що будь-яка операція оподатковується в Болгарії. Для кожної моделі постачання необхідно окремо визначати її податкове значення.
ARG радить спочатку зафіксувати підставу реєстрації та дату її виникнення, а вже потім будувати документообіг і договірні умови.
Для первинної оцінки клієнту варто підготувати опис діяльності, структуру компанії, країну її встановлення, перелік планованих або вже здійснених поставок, відомості про контрагентів і наявні дані про оборот. Це дає змогу відокремити обов’язок, який уже виник, від добровільного комерційного рішення та уникнути подання заяви за неправильною підставою.
Іноземна компанія може бути зобов’язана зареєструватися за ПДВ у Болгарії ще до досягнення звичного оборотного порога, а добровільна реєстрація доступна не кожній іноземній особі. Вирішальними є місце встановлення компанії, її режим у ЄС, характер поставок і момент, коли ПДВ стає нараховуваним.
Для особи, установленої в Болгарії, чл. 96, ал. 1 ЗДДС передбачає обов’язкову реєстрацію після перевищення річного обороту в країні понад 51 130 євро. За офіційним роз’ясненням Національного агентства з доходів цей поріг застосовується з 1 січня 2026 року. Заяву слід подати протягом семи днів від дати перевищення, а реєстрація настає наступного дня після цієї дати. Отже, для місцевої компанії контроль обороту має бути постійним, а не лише частиною річної підготовки звітності.
Для компанії, установленої в іншій державі ЄС і такої, що застосовує у Болгарії режим для малих підприємств у ЄС, значення мають два показники за чл. 96, ал. 2 ЗДДС. Обов’язок виникає, якщо річний оборот у Болгарії перевищує 51 130 євро або якщо річний оборот у ЄС перевищує 100 000 євро. У кожному з цих випадків Національне агентство з доходів указує на семиденний строк для заяви після перевищення відповідного порога. Болгарський продаж не можна аналізувати ізольовано, якщо компанія одночасно веде діяльність в інших державах ЄС.
Особа з іншої держави ЄС, яка не застосовує у Болгарії режим для малих підприємств у ЄС, повинна зареєструватися до дати, коли ПДВ стає нараховуваним за її першою оподатковуваною поставкою з місцем виконання в Болгарії. Відповідно до позиції Національного агентства з доходів, заяву потрібно подати не пізніше ніж за сім днів до цієї дати. Тут невеликий обсяг першого контракту не означає відсутності реєстраційного обов’язку.
Для особи, не установленої на території ЄС, чл. 96, ал. 4 ЗДДС також пов’язує обов’язок із першою оподатковуваною поставкою в Болгарії та моментом нараховування ПДВ. Водночас це правило, за роз’ясненням агентства, не застосовується до поставок у режимах Союзу або поза Союзом, а також до випадків, коли ПДВ сплачує отримувач. Тому перед будь-яким висновком потрібно встановити не лише адресу компанії, а й конкретний режим постачання та те, хто є платником ПДВ за операцією. Ці правила викладено в офіційному роз’ясненні Національного агентства з доходів.
Звичайна добровільна реєстрація за статтею 100(1) — окрема можливість для відповідної особи, установленої в Болгарії, до виникнення обов’язкової загальної підстави. Добровільна реєстрація внутрішньосоюзних придбань за статтею 100(2) має іншу сферу та наслідки. Не поширюйте умови одного режиму на всі добровільні заяви. Спочатку визначте, яка саме діяльність потребує номера і чи потрібні компанії права та обов’язки звичайного режиму ПДВ.
Для українського бізнесу це не слід ототожнювати з українськими правилами реєстрації платником ПДВ. У Болгарії застосовуються болгарські та, у відповідних випадках, правила ЄС щодо місця встановлення, режиму малих підприємств і місця виконання поставки. Українська реєстрація або український податковий статус самі по собі не визначають належну підставу в Болгарії.
ARG перевіряє ці умови за документами про корпоративну структуру та встановлення, даними про оборот у Болгарії й у ЄС, договорами, рахунками та описом фактичного руху товарів або послуг. Результатом має бути чіткий висновок, чи застосовується болгарський поріг, загальноєвропейський показник, правило першої оподатковуваної поставки або чи є реальна можливість добровільної реєстрації. Це дозволяє прийняти рішення до укладення контракту або запуску продажів, а не виправляти наслідки після виникнення обов’язку.
Так. Стаття 97а охоплює визначені послуги, за якими ПДВ нараховує одержувач. Для болгарського бізнесу це може бути відповідна комісія платформи, реклама або програмна послуга іноземного постачальника. Важливі місце послуги й обов’язок одержувача за статтею 82(2), а не сама наявність облікового запису на платформі. Заяву зазвичай подають щонайменше за сім днів до виникнення податкового зобов’язання, включно з відповідним авансом. Стаття 97а також стосується певних послуг бізнес-одержувачам в інших державах ЄС; перевіряється й застосовний виняток режиму малих підприємств. Передайте перший договір і графік платежів до оплати.
Для відповідних придбань товарів з ЄС стаття 99(3) передбачає окремий поріг 10 000 євро за поточний календарний рік. Заява потрібна щонайменше за сім днів до податкової події придбання, яке перевищує поріг. Спеціальний випадок статті 99(7), пов’язаний зі статтями 15а(6) або 65а для особи з іншої держави ЄС, не залежить від вартості. Ці правила не можна замінити звичайним порогом внутрішнього обороту.
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
Визначати потрібно не загальну суму надходжень компанії, а річний оборот у Болгарії за правилами чл. 96 ЗДДС і точну дату, коли він перевищив застосовний поріг. Національне агентство з доходів включає до цього розрахунку податкові основи визначених поставок із місцем виконання в Болгарії. Серед них оподатковувані поставки, звільнені поставки з правом на податковий кредит, окремі фінансові та страхові послуги, а також звільнені поставки нерухомості. Офіційні правила реєстрації викладено на сторінці Національного агентства з доходів.
Це означає, що банківське надходження, сума у виставленому рахунку чи дохід у фінансовій звітності не завжди автоматично дорівнюють обороту для реєстрації. Не включаються супутні поставки за чл. 168в, ал. 1, т. 3–5 ЗДДС та поставки довгострокових активів, які використовувалися в діяльності. Водночас помилково виключена поставка може штучно відтермінувати дату, на яку компанія фактично вже мала подати заяву.
Наприклад, якщо болгарська компанія продає товари в Болгарії, надає послуги з місцем виконання в Болгарії та разово продає обладнання, яке тривалий час використовувала у власній діяльності, ці надходження не можна механічно підсумувати без класифікації кожної операції. Продаж такого довгострокового активу, за наведеним правилом, не входить до відповідного обороту. Натомість звичайні оподатковувані поставки з місцем виконання в Болгарії можуть вплинути на момент перевищення порога.
Коли оборот перевищує поріг, для особи, установленої в Болгарії, за чл. 96, ал. 1 ЗДДС заяву слід подати протягом семи днів від дати перевищення. Реєстрація настає наступного дня після цієї дати. Отже, відлік починається не з кінця місяця, не з подання річної звітності та не з моменту, коли бухгалтер виявив перевищення, а саме з події перевищення. Пропуск строку не скасовує обов’язку. Він створює ризик, що податковий статус і облікові наслідки доведеться врегульовувати вже після того, як підстава виникла.
Окремої уваги потребує діяльність, яку в тому самому торговельному об’єкті послідовно провадять пов’язані або узгоджено діючі особи. У такому разі до обороту наступного оператора додається оборот попередніх операторів, одержаний у цьому об’єкті в поточному календарному році, якщо діяльність є однорідною. Національне агентство з доходів вважає її однорідною за наявності щонайменше двох спільних ознак. Це можуть бути товари чи послуги, активи, персонал, назва або торговельна марка об’єкта, постачальники чи клієнти.
Тому заміна компанії-оператора магазину, ресторану або іншого об’єкта не дає нового нульового відліку, якщо факти свідчать про продовження тієї самої діяльності. Для власників групового бізнесу це питання корпоративної структури, договорів оренди, персоналу й фактичного управління, а не лише бухгалтерського підсумку.
ARG аналізує реєстр продажів, рахунки, договори, дані про місце виконання поставок і документи щодо активів, які були відчужені. Якщо діяльність змінювала оператора, ми також зіставляємо ознаки попередньої та поточної діяльності. Результатом є розрахунок обороту з обґрунтованою датою виникнення обов’язку та практичний план подальших дій для бухгалтерського обліку.
Надійний контроль ПДВ ведеться за податковою природою кожної поставки, а не лише за сумою коштів на рахунку.
Заяву про реєстрацію за ПДВ подають до Національного агентства з доходів, обираючи канал, який відповідає підставі реєстрації та стадії створення бізнесу. Національне агентство з доходів передбачає електронне подання із кваліфікованим електронним підписом або подання до компетентної територіальної дирекції чи офісу. Окремо доступне подання через Агенцію з вписувань під час первинної реєстрації торговця, але агентство прямо пов’язує цей спосіб із добровільною реєстрацією. Порядок послуги наведено на офіційній сторінці подання заяви.
Електронний спосіб є доцільним, коли особа, що має право діяти від імені компанії, володіє належним кваліфікованим електронним підписом і досьє вже підготовлене. Подання до територіального органу може бути практичним, коли документи подає уповноважена особа або коли необхідно організувати локальне представництво. Канал через Агенцію з вписувань не слід застосовувати як загальну альтернативу для будь-якого обов’язку за ПДВ. Його потрібно розглядати лише в межах первинної реєстрації торговця та добровільної підстави.
Представник не замінює податкової кваліфікації. До подання ARG погоджує, хто уповноважений підписати заяву або діяти від імені заявника, і перевіряє, чи достатні повноваження для обраного способу подання. Якщо документи компанії оформлені за межами Болгарії, питання їх перекладу, засвідчення та підтвердження представницьких повноважень оцінюється за конкретним досьє і способом подання. Не варто припускати, що один комплект корпоративних документів буде достатнім для кожної іноземної структури.
Практична послідовність роботи така.
Перелік усіх додатків до заяви та фактичний строк її опрацювання органом залежать від обставин справи і потребують окремої перевірки перед поданням. Офіційно підтверджений семиденний строк стосується подання в певних випадках обов’язкової реєстрації, а не тривалості розгляду заяви Національним агентством з доходів. Через це дата планованого контракту, першої поставки або перевищення порога має бути відома до початку процедури.
До першої декларації передайте бухгалтеру акт про реєстрацію, точну дату її дії та реєстр операцій, використаний у заяві. Перевірте рахунки й аванси навколо цієї дати та визначте потрібні коригування. Спеціальна реєстрація за статтею 97а або для внутрішньосоюзних придбань не дорівнює звичайній загальній реєстрації. Право на податковий кредит — відрахування належного вхідного ПДВ — оцінюється за підставою реєстрації, використанням придбань і документами, а не лише за наявністю номера.
Транскордонні послуги можуть створити окрему підставу для реєстрації, навіть коли внутрішній болгарський оборот не досяг порога. Для послуг за чл. 21, ал. 2 ЗДДС, що надаються до іншої держави ЄС і за якими ПДВ сплачує отримувач, Національне агентство з доходів окремо вказує на можливу потребу реєстрації. Отже, компанія не повинна оцінювати лише те, чи продає вона щось болгарським клієнтам. Потрібно встановити вид послуги, статус замовника, країну замовника, місце виконання та особу, на яку покладено сплату ПДВ.
Для компанії з іншої держави ЄС, яка не застосовує в Болгарії режим для малих підприємств у ЄС, чл. 96, ал. 3 ЗДДС передбачає реєстрацію до дати, коли ПДВ стає нараховуваним за першою оподатковуваною поставкою з місцем виконання в Болгарії. Заяву необхідно подати не пізніше ніж за сім днів до цієї дати. Це правило має іншу логіку, ніж контроль порога. Вирішальним є не обсяг першого контракту, а те, чи є поставка оподатковуваною в Болгарії і коли настає момент нарахування ПДВ.
Для особи, не установленої в ЄС, Національне агентство з доходів пов’язує обов’язок за чл. 96, ал. 4 ЗДДС із першою оподатковуваною поставкою в Болгарії та моментом, коли ПДВ стає нараховуваним. Водночас це не застосовується до поставок у режимі Союзу або поза Союзом і до випадків, коли ПДВ сплачує отримувач. Саме тому країна реєстрації іноземної компанії є лише початковим фактом. Висновок змінюється залежно від механізму оподаткування конкретної операції. Позицію органу щодо цих випадків можна перевірити на сторінці Національного агентства з доходів про ПДВ у Болгарії та в роз’ясненні щодо реєстрації.
Не слід переносити на Болгарію висновки з українського податкового обліку або з правил країни, де зареєстрована материнська компанія. У транскордонній моделі одна й та сама послуга може мати різне значення залежно від договірної ролі сторін, місця встановлення отримувача та правила, за яким визначається платник ПДВ. Договірна назва послуги сама по собі не встановлює її податковий режим.
ARG починає з карти постачань, а не з формального запиту на номер ПДВ. Для кожного напряму роботи потрібні такі факти.
На підставі цих даних ARG відокремлює операції, які можуть створювати болгарський реєстраційний обов’язок, від операцій із механізмом, за яким ПДВ сплачує отримувач, або з іншим спеціальним режимом. Найважливішим наступним кроком є перевірка першої дати, коли ПДВ може стати нараховуваним за конкретним договором, до його виконання або виставлення рахунку.
Акредитований представник — спеціальний представник іноземної особи у відносинах з ПДВ, а не просто фахівець із довіреністю на завантаження заяви. Іноземні філії реєструються за загальним порядком. Для осіб, установлених в іншій державі ЄС або третій країні з відповідною угодою ЄС про взаємну допомогу, передбачені винятки з обов’язкового призначення. Якщо представник необхідний, його правові обов’язки й можлива солідарна відповідальність потребують окремого оформлення. НАП пояснює умови та винятки.
Передайте країну встановлення, актуальні корпоративні документи, дані підписанта, податкову реєстрацію та схему болгарських постачань. Коли обставини унеможливлюють виконання обов’язків чинним акредитованим представником, застосовується чотирнадцятиденний строк призначення нового. Заздалегідь визначте, хто одержує податкове листування та забезпечує безперервність подання. Болгарська адреса для кореспонденції сама собою не вирішує питання представництва.
НАП також прямо розмежовує право відрахування вхідного ПДВ: сама реєстрація за статтями 97а, 99 або 100(2) такого права не створює. Офіційне пояснення податкового кредиту допомагає оцінити вплив на закупівлі та ціни. Якщо фінансова модель передбачає повернення ПДВ за обладнання, перевірте підставу до підписання договору, а не після отримання рахунка.
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
