Аналізуємо податковий режим конкретних операцій, перевіряємо підстави реєстрації та визначаємо вимоги до документів і подальшої звітності.
Клієнт хотів правильно підготуватися до реєстрації ПДВ у Болгарії, щоб не виправляти помилки після подання. ARG пов’язала консультацію з майбутніми деклараціями, підтвердними документами та подальшими рішеннями компанії. Робота відбувалася за погодженим переліком і строками, тому кожен учасник розумів свою частину підготовки.
Це питання важливе для будь-якого бізнесу, який наближається до порогу обороту, планує транскордонні поставки або розглядає добровільну реєстрацію. Потрібно встановити не лише наявність обов’язку, а й правильну дату, документи, спосіб подання та можливі наслідки прострочення чи дереєстрації.
ARG може допомогти, якщо вам потрібно
Визначте особу-постачальника, країну її встановлення, статус клієнта й місце виконання для ПДВ. Іноземний покупець або валюта рахунку не визначають режим автоматично.
У 2026 році внутрішній поріг для встановленої в Болгарії особи — понад €51 130 за календарний рік. Окремо перевірте послуги за статтею 97а та придбання з ЄС за статтею 99.
Після перевищення внутрішнього порогу заяву подають протягом семи днів; реєстрація діє з наступного дня. Для окремих іноземних постачань і послуг звернення потрібне заздалегідь.
Підготуйте договори, рахунки, аванси, розрахунок обороту та повноваження на подання. Організуйте регістри, щомісячні декларації й належну VIES-звітність із дати реєстрації.
Потрібний статус залежить не від назви вашого бізнесу чи наявності компанії в Болгарії, а від конкретних операцій, місця вашого встановлення, фактичного обороту та обраного режиму. Консультація ARG встановлює, чи вже виник обов’язок зареєструватися, чи доцільна добровільна реєстрація, або чи на цьому етапі достатньо контролювати ризик і підготуватися до можливого подання заяви.
Закон про податок на додану вартість (ЗДДС) регулює оподатковувані операції, реєстрацію та відрахування вхідного ПДВ. Податково зобов’язаною особою може бути не лише компанія, а й фахівець, який самостійно здійснює економічну діяльність. ПДВ-номер із префіксом BG ідентифікує зареєстровану особу, проте обсяг її обов’язків і прав залежить від підстави реєстрації. НАП розмежовує ці підстави для болгарських та іноземних постачальників.
ARG не зводить аналіз до зіставлення одного показника з порогом. Ми встановлюємо, яка юридична особа або фізична особа здійснює поставки, де вона встановлена, хто є отримувачем, чи є операції оподатковуваними в Болгарії та як підтверджуються дані про оборот. Це дозволяє відокремити ситуацію, де потрібна повна реєстрація, від випадку, коли достатньо контрольного розрахунку і внутрішнього порядку моніторингу.
Добровільна реєстрація за статтею 100(1) доступна відповідним особам, установленим у Болгарії, коли загальна обов’язкова підстава ще не виникла. Вона може бути доречною для бізнесу з оподатковуваними закупівлями, але не гарантує відрахування всього вхідного ПДВ. Крім того, припинення за вибором зазвичай можливе не раніше ніж через дванадцять місяців від початку календарного року, наступного за роком реєстрації. НАП пояснює обмеження дереєстрації; врахуйте його разом із цінами для покупців і регулярною звітністю.
Результатом консультації є практичне рішення. Якщо обов’язок уже виник або добровільний статус обґрунтований вашою моделлю роботи, наступним кроком буде підготовка заяви та доказів. Якщо підстави ще немає, ARG формує контрольну рамку для обороту й операцій, щоб ви не виявили прострочення лише після завершення звітного періоду.
Обов’язок реєстрації може виникнути значно раніше, ніж підприємець очікує за календарним планом. Вирішальними є не лише сума продажів, а й країна встановлення особи, застосування режиму для малих підприємств, місце виконання поставки та те, хто зобов’язаний сплатити ПДВ. Офіційні роз’яснення НАП розмежовують ці категорії, тому однакова сума обороту не завжди має однаковий наслідок для болгарської компанії, суб’єкта з іншої держави ЄС і особи поза ЄС.
Для особи, установленої в Болгарії, НАП зазначає, що з 1 січня 2026 року обов’язок пов’язаний із річним оборотом у країні понад 51 130 євро. За позицією НАП, заяву слід подати протягом семи днів від дати перевищення, а реєстрація настає наступного дня після цієї дати. Отже, це не питання завершення фінансового року. Компанія, яка перетнула поріг у ході звичайних продажів, повинна реагувати на дату конкретної події.
Для поточного внутрішнього порогу використовуйте календарний рік і склад обороту за статтею 168в. Історичний розрахунок за останні дванадцять місяців не описує правило 2026 року. Перевіряйте не лише звичайні продажі, а й відповідні аванси, передбачені законом фінансові, страхові та звільнені операції з нерухомістю. Для окремих супутніх постачань і використаних у діяльності основних засобів діють виключення. Поточна інструкція НАП допомагає відокремити цей показник від бухгалтерського доходу чи надходжень на рахунок.
Для особи, установленої в іншій державі ЄС та такої, що застосовує в Болгарії режим для малих підприємств, НАП називає два самостійні орієнтири. Це річний оборот у Болгарії понад 51 130 євро або річний оборот у ЄС понад 100 000 євро. Обидва показники відстежуються поточно з початку календарного року. Для продавця, який працює на кількох ринках ЄС, це виключає підхід, за яким болгарські операції аналізують ізольовано лише наприкінці року.
Для іншої особи з ЄС, яка не застосовує в Болгарії режим малих підприємств, стаття 96(3) може вимагати реєстрації до першого оподатковуваного постачання в країні. Заяву подають щонайменше за сім днів до виникнення обов’язку сплатити податок. Перевіряють винятки для постачань у режимі Union OSS і для випадків, коли податок сплачує отримувач. Саме місце перебування клієнта не визначає місця виконання послуги: для цього застосовують правила відповідного виду операції. НАП описує умови для постачальників з ЄС.
Для осіб, не установлених у ЄС, НАП також передбачає реєстрацію до дати, коли ПДВ за першою оподатковуваною поставкою стане належним, із поданням заяви щонайменше за сім днів до цієї дати. Винятки можливі, коли застосовується спеціальний режим або коли обов’язок сплатити податок покладено на отримувача. Це не є загальним звільненням для нерезидента. Виняток треба підтвердити за моделлю конкретної операції.
Для перевірки ARG потребує хронологію продажів і запланованих поставок, дані про місце встановлення продавця, застосовуваний режим, контрагентів та розрахунок релевантного обороту. На цій основі ми визначаємо, чи строк уже настав, чи потрібен контроль двох показників, або чи конкретна операція не створює обов’язку через покладення ПДВ на отримувача. Такий аналіз дає змогу прийняти рішення до того, як комерційна операція перетвориться на прострочену реєстраційну проблему.
За статтею 97а отримання певних оподатковуваних послуг від іноземного постачальника може покласти на болгарського отримувача обов’язок нарахувати ПДВ. Це механізм зворотного нарахування. Він важливий, наприклад, під час перевірки договорів на іноземну рекламу або програмне забезпечення. Стаття також охоплює відповідні послуги болгарського постачальника бізнес-клієнтам інших держав ЄС, з урахуванням винятку для застосовного режиму малих підприємств. Для певних придбань товарів із ЄС стаття 99 встановлює окремий поріг €10 000 за календарний рік. Перевірте договір, статус сторін, рух товару та авансові платежі до операції: строк подання може починатися ще до остаточного розрахунку з контрагентом.
Розкажіть про свою ситуацію та плани в Болгарії. Допоможемо визначити, які питання потрібно вирішити та з чого почати.
Заяву слід готувати лише після того, як встановлено точну підставу реєстрації та дату, з якої вона виникла. Подання не є простим технічним кроком. Воно фіксує перед НАП, хто є заявником, на якій підставі він просить або зобов’язаний зареєструватися та які факти це підтверджують. Помилка в хронології обороту, статусі постачальника або повноваженнях особи, що підписує документи, може спричинити відмову або потребу пояснювати обставини під час перевірки.
ARG спершу звіряє дані, які обґрунтовують саме ваш маршрут реєстрації. Для цього зазвичай потрібні відомості про особу, що здійснює операції, її встановлення, дати та зміст поставок, розрахунок релевантного обороту і документи, з яких ці дані випливають. Це можуть бути договори, рахунки, дані обліку продажів та інші первинні документи. Їхнє призначення полягає не у формальному наповненні пакета, а у підтвердженні факту, від якого залежить реєстрація.
Заяву подають до компетентної територіальної дирекції НАП. Закон допускає подання особисто, законним представником, належно уповноваженою особою або акредитованим представником. Також доступне електронне подання. Якщо заяву подає не сама особа і не її законний представник, окремо перевіряють обсяг та належне оформлення повноваження. Це важливо для іноземної структури, де особа, яка веде переговори або бухгалтерський облік, не завжди має право представляти заявника перед болгарським органом.
Практичний порядок підготовки включає такі дії.
У чинному загальному порядку НАП протягом семи днів перевіряє підставу та видає акт реєстрації або мотивовану відмову. Для статті 96(3) і (4), статті 97а та статті 99 строк становить три дні. Ці адміністративні строки не продовжують строк заявника. Для внутрішнього перевищення порогу датою реєстрації є наступний день після перевищення, тому не можна починати податковий облік лише з дати отримання акта. НАП пояснює порядок перевірки та результати процедури.
Наприклад, якщо нерезидент планує першу поставку з місцем виконання в Болгарії, не варто чекати на виставлення рахунку, щоб почати збір документів. Спочатку потрібно перевірити, чи є операція оподатковуваною, хто сплачує ПДВ і чи застосовується виняток. Лише після цього можна визначити строк заяви та належний пакет підтверджень.
Роль ARG полягає у перетворенні комерційних даних на послідовну реєстраційну позицію. Ми перевіряємо підставу, хронологію, документи та спосіб представництва, а також узгоджуємо підготовку з майбутнім поданням ПДВ-декларацій. Наступним процесуальним кроком є або подання підготовленої заяви, або доопрацювання доказів і розрахунку до звернення в НАП.
Прострочення не усуває обов’язок реєстрації та не перетворює ситуацію на добровільний вибір. Якщо орган по доходах встановить, що особа не подала заяву вчасно, хоча умови для реєстрації вже існували, НАП може зареєструвати її з власної ініціативи. В акті зазначають підставу та дату виникнення обов’язку. Тому бездіяльність не є способом уникнути ПДВ-статусу. Вона переносить контроль над процесом до податкового органу та ускладнює встановлення належної хронології операцій.
Відмова в реєстрації має бути мотивованою. Її практичне значення залежить від того, чому НАП не підтвердила підставу. Якщо проблема полягає у неповних або суперечливих відомостях про оборот, поставки чи представництво, першочерговим завданням є не повторне механічне подання, а виправлення доказової картини. Якщо ж обов’язкова підстава вже настала, слід терміново зіставити фактичні операції з датою, яку орган може вважати датою виникнення обов’язку.
Дереєстрація також потребує окремого аналізу. Вона не є автоматичним наслідком зменшення активності або припинення продажів. Для певних законних підстав особа повинна подати заяву протягом 14 днів від настання відповідної обставини. Після її отримання НАП перевіряє підставу протягом семи днів і має ще сім днів після перевірки для видання акта про дереєстрацію або мотивованої відмови. Цей строк слід відраховувати від події, яка створює підставу, а не від моменту, коли компанія вирішила припинити роботу.
Добровільна реєстрація за статтею 100 зазвичай обмежує припинення за вибором до спливу дванадцяти місяців від початку календарного року, наступного за роком реєстрації. Окремо перевіряють, чи не зберігається обов’язкова підстава. Перевищення внутрішнього порогу в попередньому році також може перешкоджати виходу до завершення поточного календарного року. Підготуйте обороти за обидва роки та акт про первинну реєстрацію. Діючі правила НАП пов’язують ці обмеження з конкретними підставами.
Після дереєстрації змінюється право нараховувати ПДВ і користуватися податковим кредитом, з урахуванням передбачених законом винятків. Стаття 111 може прирівнювати наявні активи, за якими використано відрахування, до постачання на дату припинення реєстрації. Зіставте залишки товарів, основні засоби, придбання й фактично використаний вхідний ПДВ, щоб розрахувати останній період. Для окремих випадків смерті, припинення або правонаступництва діють спеціальні правила. Точну дату та винятки перевіряють за відповідною підставою дереєстрації, а не лише за датою останнього продажу.
Негайної перевірки потребують дата можливого виникнення обов’язку, подані раніше заяви й акти НАП, підстави для припинення статусу, залишки, пов’язані з податковим кредитом, і реальна дата припинення юридичної особи чи діяльності. Така перевірка визначає, чи необхідно готувати позицію щодо простроченої реєстрації, усувати причину відмови або планувати фінансові наслідки дереєстрації.
Так, для транскордонного бізнесу оборот не можна оцінювати лише за болгарськими продажами або лише за даними однієї компанії. Після встановлення базового ПДВ-статусу слід визначити, чи застосовується у Болгарії режим для малих підприємств, де саме встановлений постачальник і яка держава є місцем виконання кожної поставки. Від цього залежить, який показник обороту контролюється та чи пов’язується реєстрація з першою оподатковуваною операцією, а не з досягненням порогу.
Для особи, установленої в іншій державі ЄС і такої, що застосовує у Болгарії режим для малих підприємств, НАП визначає два показники. Враховується річний оборот у Болгарії понад 51 130 євро та річний оборот у ЄС понад 100 000 євро. Облік ведеться поточно з початку календарного року. Отже, болгарський продаж може не виглядати значним сам по собі, але разом з операціями в інших державах ЄС змінити висновок щодо режиму.
Для особи з іншої держави ЄС без застосування болгарського режиму малих підприємств перевіряють першу оподатковувану поставку в Болгарії та винятки для Union OSS або сплати податку отримувачем. Заява за статтею 96(3) потрібна щонайменше за сім днів до моменту, коли податок стає належним. Перевірте відповідну операцію, а не лише адресу покупця. У договорі й рахунку має бути послідовно визначено, хто обліковує ПДВ та на якій підставі.
Для особи, не встановленої в ЄС, НАП також пов’язує реєстрацію з першою оподатковуваною поставкою до моменту, коли ПДВ стає належним. Виняток можливий, якщо застосовується спеціальний режим або податок належить до сплати отримувачем. Це виняток, який потрібно підтвердити характеристиками конкретної поставки. Він не означає, що нерезидент автоматично звільнений від болгарської реєстрації.
Практичне завдання ARG полягає у побудові єдиної хронології для структури, яка продає в кількох країнах. Ми не прирівнюємо наявність іноземної компанії, українського контрагента чи продажу клієнту в Болгарії до автоматичного обов’язку. Спочатку визначаємо особу-постачальника, застосовний режим, місце виконання та податкову роль отримувача. Лише після цього розрахунок обороту набуває юридичного значення.
Для перевірки доцільно надати ARG такі дані.
Перед першою операцією погодьте з бухгалтерією підставу реєстрації, дату початку обліку та спосіб оформлення рахунків. Якщо обов’язок уже настав, відновіть календар операцій і оцініть наслідки прострочення; добровільна реєстрація не стирає раніше виниклий обов’язок. Для винятку з реєстрації збережіть докази його умов, наприклад належного статусу отримувача або застосування відповідного спеціального режиму. Це допоможе пояснити податкове рішення під час перевірки конкретного рахунку.
Податковий кредит у сфері ПДВ — це дозволене законом відрахування вхідного податку за придбаннями, а не банківський кредит або автоматичне повернення будь-якого ПДВ у рахунку. Перевіряють документи, використання придбання в допустимій діяльності, звільнені операції, особисте використання та інші обмеження. Реєстрація лише за спеціальною підставою, наприклад статтею 97а, не дорівнює звичайній повній реєстрації з загальним правом відрахування.
Звичайний звітний період — календарний місяць. Декларацію та регістри покупок і продажів зазвичай подають до чотирнадцятого числа наступного місяця, навіть без операцій. Для відповідних постачань у ЄС потрібна також VIES. НАП описує ці обов’язки окремо від отримання номера. Призначте відповідальних за рахунки, перевірку номерів контрагентів, аванси й виправлення документів, щоб звітність починалася з належної дати.
Порівняйте пов’язані процедури в цій категорії: їхні вимоги та етап, на якому вони потрібні для вашого завдання.
.svg)
.svg)
