Восстанавливаем операции, отделяем переводы между кошельками от сделок и проверяем налоговый подход к торговле и сложным операциям с криптоактивами.
Клиент много изучал налогообложение криптовалюты, но не понимал, как правильно организовать работу с данными. ARG восстановила историю соответствующих операций, определила налоговые риски и собрала подтверждающие материалы. Специалисты прошли всю последовательность подготовки, поэтому клиенту не пришлось самостоятельно связывать разрозненные части досье.
Такая ситуация возникает, когда операции проходили через несколько бирж и кошельков, а обмены между активами не сопровождались выводом денег на банковский счёт. Для болгарского налогового анализа важны не только продажи за фиат, но и обмены одной криптовалюты на другую. Результат обычно рассчитывается за год, а отдельные поступления от стейкинга или децентрализованных финансовых сервисов требуют самостоятельной оценки.
ARG может помочь, если вам нужно
Сообщите отчётный год, страны проживания и сведения об иностранных декларациях. Право Болгарии облагать доход зависит от резидентства и источника дохода; адрес биржевого аккаунта или ВНЖ сами по себе вопрос не решают.
Опишите торговлю, майнинг, вознаграждения и услуги клиентам. Личные продажи, предпринимательский доход и оплата работы могут иметь разные правила расчёта, приложения к декларации и сроки подачи.
Соберите выгрузки бирж, историю кошельков и документы о покупке, включая прежние годы. Для каждой продажи нужны обоснованные стоимость и выручка, а внутренние переводы необходимо связать, чтобы исключить двойной учёт.
Обычные личные продажи отражаются в Приложении 5 с годовым сроком до 30 апреля. Скидка 5% требует электронной подачи и оплаты до 31 марта, отсутствия взыскиваемого публичного долга и соблюдения установленного предела.
Для частного инвестора отправной точкой служат операции за календарный год, а не сумма, которую показывает криптовалютный кошелёк. Продажа или обмен актива могут создать реализованную прибыль, даже если деньги остались на бирже. До расчёта необходимо установить, какие доходы Болгария вправе облагать в вашей ситуации и относится ли деятельность к личным инвестициям или к предпринимательству. От этих ответов зависят правила расчёта, приложение к декларации и срок её подачи.
Криптоактивом называют цифровое представление стоимости или права, которое можно передавать и хранить электронным способом с использованием технологии распределённого реестра либо аналогичной технологии. Болгарский Закон о рынках криптоактивов отсылает к статье 3(1)(5) Регламента ЕС 2023/1114, известного как MiCA. Определение описывает актив, но не устанавливает одинаковое налогообложение для всех способов его получения. Покупка биткоина за собственные средства, получение токенов за работу и деятельность майнингового предприятия требуют разного анализа. Определения и сфера действия MiCA
Налоговое резидентство показывает связь человека с государством для целей налогообложения. Для болгарского налогового резидента рассматриваются доходы из Болгарии и из-за рубежа; для нерезидента отдельно проверяются доходы из болгарских источников и применимое соглашение об избежании двойного налогообложения. Наличие болгарской банковской карты, адреса в профиле биржи или разрешения на проживание само по себе не решает этот вопрос. При переезде важны фактические обстоятельства и соответствующий налоговый период.
Поэтому в начале работы сообщите, где вы жили, работали и проводили время в течение года, где находились семья и постоянное жильё, а также подавали ли декларацию в другой стране. Если активы были куплены до переезда, сохраните первоначальные документы: приобретение в прошлом и продажа после переезда являются разными событиями. Нельзя автоматически считать стоимость портфеля на дату въезда его новой стоимостью приобретения для болгарского расчёта.
Статья 33(3) Закона о налогах на доходы физических лиц, по-болгарски ЗДДФЛ, регулирует продажу и обмен финансовых активов, включая криптоактивы. Для операций, подпадающих под эту норму, определяют прибыль или убыток по каждой сделке, складывают реализованную прибыль за год, вычитают реализованные убытки за тот же год и уменьшают положительный результат на предусмотренные законом 10% расходов. Исходный расчёт по статье 33(4) сопоставляет цену продажи с относящейся к активу ценой приобретения. Изменение статьи 33 о нормативных расходах
Например, по подходящим под этот режим операциям за год получена прибыль €12 000 и убыток €4 000. После взаимного учёта остаётся €8 000, а после уменьшения на 10% — €7 200 облагаемого дохода. При обычной ставке 10% это соответствует €720 до учёта применимых корректировок и льгот в общей годовой декларации. Пример относится к личным инвестициям, подтверждённой стоимости приобретения и отчётному периоду в евро. Он не определяет налог майнингового бизнеса или вознаграждения за услуги.
Выручка, прибыль и остаток на счёте — разные показатели. Вывод €20 000 с биржи может включать первоначально вложенные деньги и результаты нескольких прежних операций. Отсутствие вывода, наоборот, не означает отсутствие реализованного дохода: обмен одного токена на другой уже требует анализа. Расчёт должен объяснять движение конкретных активов и стоимость встречного предоставления, а не просто сравнивать банковские поступления с суммой переводов на биржу.
Нормативное уменьшение на 10% также нельзя смешивать с расходами, которые программа автоматически вычитает из каждой сделки. Комиссии необходимо выделить в исходных данных и проверить их место в расчёте. Одна и та же сумма не должна уменьшать результат повторно. Если выгрузка уже содержит чистую сумму после комиссии, это должно быть видно из расчётной таблицы, чтобы её можно было сопоставить с подтверждением сделки.
Продажа токена за евро и обмен на другой криптоактив подлежат отдельному отражению как операции отчуждения. Оплату товара или услуги криптоактивом также нужно выделить: анализируется переданный актив и стоимость полученного результата. При использовании карты, связанной с криптосчётом, конвертация может происходить автоматически. Поэтому обычная карточная выписка не всегда содержит все сведения, необходимые для определения прибыли по проданным токенам.
Перевод между двумя принадлежащими вам кошельками, при котором не меняется собственник и не происходит обмен на другой актив, отличается от продажи. Сохраните адрес отправителя и получателя, хеш операции, количество и подтверждение принадлежности обоих кошельков. Тогда перевод можно связать с первоначальным приобретением и исключить двойной учёт. Если перевод сопровождался выпуском другого токена, внесением в протокол или изменением прав, одного названия «transfer» в выгрузке недостаточно для вывода о его характере.
Само владение активом и его покупка не являются продажей или обменом по статье 33. Однако покупка создаёт историю стоимости, которая понадобится при будущем отчуждении. Получение активов по наследству, завещанию или в дар требует отдельного документирования: нулевой показатель в отчёте биржи не определяет автоматически налоговую базу. При анализе наследуемых активов проверяется предусмотренное законом освобождение, на которое указывает НАП. Разъяснение НАП о криптоактивах
Болгарское понятие «търговец» охватывает не только человека, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель. Значение имеют профессиональный характер коммерческих операций и организация предприятия, деятельность которого по предмету и объёму требует ведения коммерческим способом. Статья 26(7) ЗДДФЛ предусматривает применение правил предпринимательского дохода к физическому лицу, фактически действующему как торговец, в том числе без соответствующей регистрации. Поэтому отсутствие фирмы не гарантирует применение обычного инвестиционного расчёта.
Для оценки важны оборудование, регулярная организация работы, сотрудники, услуги для заказчиков, источники дохода и масштаб операций. При майнинге, например, приобретение специализированных систем с целью постоянного заработка имеет значение для квалификации деятельности. Количество сделок само по себе не заменяет анализ этих обстоятельств. Предпринимательский режим может менять ставку, требования к учёту, страховые обязанности, приложение к декларации и период её подачи. Если активы принадлежат компании, рассматривается корпоративное налогообложение, а не личная нормативная скидка на расходы.
Статус поставщика услуг по MiCA рассматривается отдельно. Управление собственными инвестициями не означает автоматически оказание профессиональной услуги клиенту. В то же время декларация о личном доходе не разрешает хранить активы клиентов, обменивать их, управлять портфелями или давать регулируемые рекомендации. Если ваша деятельность включает услуги другим лицам, ARG может согласовать налоговый анализ с проверкой конкретных услуг и необходимых разрешений. Это позволяет определить обязанности исходя из реальной модели работы, а не только из слова «криптовалюта».
Расскажите о своей ситуации и планах в Болгарии. Поможем определить, какие вопросы нужно решить и с чего начать.
Подготовка начинается с перечня всех бирж, кошельков и платёжных сервисов, которыми вы пользовались в соответствующем году. Включите закрытые счета и площадки, на которых остались только старые приобретения: именно эти активы могли быть проданы позднее. Сообщите также о налоговом резидентстве, переезде, поданных иностранных декларациях и налоге, уже уплаченном за рубежом. Эти сведения позволяют определить границы болгарского расчёта и согласовать его с обязательствами в другой стране.
Полезнее всего оригинальные выгрузки, содержащие отдельные сделки, поступления, выводы, конвертации и вознаграждения. Скриншот баланса показывает состояние счёта, но обычно не подтверждает цену приобретения конкретного актива. Если сервис формирует разные отчёты для спотовой торговли, доходных продуктов и переводов, нужны все относящиеся к вашей деятельности отчёты. Сохраняйте их исходные версии, а исправления и пояснения вносите в отдельную рабочую таблицу.
Далее количество каждого актива сверяется от остатка на начало года через все поступления и выбытия к остатку на конец года. Внутренний перевод связывается одновременно с записью о выводе и записью о поступлении. Иначе программа может ошибочно показать две самостоятельные операции, присвоить входящему активу нулевую стоимость или посчитать весь депозит доходом. Совпадение итоговой суммы недостаточно, если отдельные движения нельзя проследить.
Если часть истории утрачена, восстановление начинается с доступных подтверждений: прежних выгрузок, писем биржи, банковских операций и данных блокчейна. Публичная запись подтверждает движение в сети, но не всегда показывает владельца биржевого счёта, назначение платежа или цену покупки вне блокчейна. Необходимо установить, какой именно факт остаётся неподтверждённым и как он влияет на расчёт. Неполная история не должна превращаться в произвольно выбранную стоимость приобретения.
ARG может организовать эти материалы, сопоставить взаимосвязанные операции и подготовить перечень дополнительных запросов к платформам. Для налоговой работы не требуется передавать seed-фразу или приватный ключ от кошелька: подтверждения следует предоставлять без передачи контроля над активами. Если доступ к аккаунту ограничен, заранее сохраните разрешённые выгрузки и переписку службы поддержки. Они могут оказаться важнее итогового отчёта, сформированного сторонним калькулятором.
Валюта декларации зависит от отчётного периода. По разъяснению НАП, доходы 2025 года, декларируемые в 2026 году, указываются в левах; доходы 2026 года, декларируемые в 2027 году, — в евро. Публичные обязательства, уплачиваемые НАП после введения евро, оплачиваются в евро. Поэтому при исправлении старого года нельзя автоматически переводить все исторические показатели в новую валюту только потому, что документы подаются позднее. НАП о декларациях и платежах после введения евро
Для обмена токенов требуется денежная оценка на относящийся к операции момент. Если доступна фактическая цена исполнения, сохраните её; при восстановлении стоимости зафиксируйте источник и метод. Рыночная цена на 31 декабря не заменяет цену обмена, совершённого летом. Различия часовых поясов и округления в нескольких отчётах нужно устранить до окончательного расчёта, особенно когда операция приходится на границу календарных лет.
Обычные доходы частного инвестора от продажи или обмена по статье 33 отражаются в Приложении 5 к годовой декларации по статье 50 ЗДДФЛ. Стандартный период подачи — с 10 января по 30 апреля следующего года; остаток налога уплачивается в применимый годовой срок. Для этой категории дохода НАП указывает отсутствие обязанности по авансовому налогу. Это правило нельзя переносить на вознаграждение за работу или иной доход только потому, что он получен токенами. Криптоактивы и порядок декларирования
Если физическое лицо облагается как торговец, применяется другой порядок, включая Приложение 2 и период подачи с 1 марта по 30 июня следующего года. Именно поэтому вопрос о предпринимательском характере деятельности решается до заполнения формы. В одной истории могут присутствовать разные по природе поступления; их необходимо распределить по соответствующим категориям, а не направлять всё в приложение для продажи активов.
Для скидки 5% нужно одновременно подать декларацию электронно до 31 марта, уплатить подлежащий доплате налог до 31 марта и не иметь публичных обязательств, подлежащих принудительному взысканию, на момент подачи. Размер уменьшения ограничен €255,65, что соответствует 500 левам в соответствующем отчётном контексте. Подача на бумаге, оплата позже срока или невыполнение условия о задолженности не дают права на скидку. Перед оплатой проверьте состояние налогового счёта и правильность суммы. НАП о сроках, ставках и скидке
Для электронной подачи используется портал НАП с персональным идентификационным кодом ПИК или квалифицированной электронной подписью КЕП. При работе через представителя заранее оформляются необходимые полномочия и доступ. После отправки сохраните принятую декларацию, подтверждение её регистрации, расчёт и платёжный документ. Сам факт отправки файла не заменяет проверку его принятия, а банковская квитанция должна соответствовать нужному плательщику и обязательству.
Предварительно заполненная декларация нуждается в проверке. Иностранная площадка, собственный кошелёк или децентрализованный протокол могут не отображаться так, как вы ожидаете. Даже подробный отчёт биржи может применять методику другой страны. Сопоставьте форму с итоговым расчётом и остальными доходами: зарплатой, арендой, иностранными дивидендами и другими подлежащими отражению обстоятельствами. Правильный криптовалютный раздел ещё не делает полной всю декларацию.
Если декларация не подана, определите затронутые годы и подайте документы по соответствующей процедуре. Просрочка подачи и просрочка уплаты имеют разные последствия: отдельно рассматриваются налог, проценты и возможная санкция. Старую продажу нельзя включить в текущий год только для того, чтобы обойти исправление прежних периодов. НАП прямо рекомендует подавать декларацию и после истечения срока. НАП о подаче после срока
Если форма уже подана, сопоставьте исходный и исправленный расчёты и установите причину расхождения: пропущенная сделка, двойной перевод, неверная стоимость или ошибочная классификация дохода. Доступный способ исправления зависит от года и стадии процедуры. Сохраните обе версии и подтверждения новых данных. Если поступил запрос НАП или началась ревизия, передайте его вместе с датой вручения: ответ по запросу и корректировка декларации должны быть согласованы.
Сначала нужно отделить получение актива от его последующего отчуждения. Токены за работу, вознаграждение за услуги, майнинг, доход от предоставления активов и рекламные распределения возникают по разным основаниям. Продажа полученного токена впоследствии создаёт дополнительный вопрос о стоимости приобретения и правильном учёте уже отражённого дохода. Название операции в интерфейсе не определяет её правовую природу и не заменяет описание фактических отношений.
Для операций с протоколами объясните, что вы передали, какие права получили, кто мог использовать активы и на каких условиях они возвращались. Нужны условия протокола на дату операции, сведения о вознаграждениях, receipt-токенах, обеспечении и ликвидациях. Внесение ликвидности, получение займа под залог и обмен токенов не следует объединять одной строкой «доход DeFi». Отдельно проверяются потери доступа, кражи и банкротство площадки: уменьшение стоимости портфеля ещё не доказывает реализованный налоговый убыток.
Результатом работы должен стать сверенный реестр, понятная классификация операций, обоснованные суммы для декларации и список дальнейших действий. ARG помогает собрать фактическую картину и согласовать необходимые бухгалтерские и правовые решения. При наличии бизнеса или клиентов дополнительно рассматриваются учёт, страхование и разрешительный режим. Для начала направьте перечень платформ, доступные выгрузки, отчётный год и сведения о проживании в разных странах: это позволит определить объём работы по вашим операциям.
Сравните связанные процедуры в этой категории: их требования и этап, на котором они нужны для вашей задачи.
.svg)
.svg)
