Проверяем применимость режима, систематизируем продажи покупателям в ЕС и готовим квартальные декларации OSS или ежемесячные IOSS.
С декларациями OSS и IOSS сложность часто связана не только с подготовкой отчётности. В одном из дел ARG документы и сведения о сроках были распределены между несколькими участниками. Команда сначала проверила уже сделанное, затем собрала недостающие данные и определила ответственных за каждый этап.
После этого работа велась по единому согласованному списку, без разночтений в инструкциях. Такая организация особенно важна, когда продажи идут покупателям из разных стран ЕС, а для каждой операции нужно определить подходящий режим, страну потребления, срок отчётности и порядок уплаты НДС.
ARG может помочь, когда вам нужно
Установите продавца, покупателя, расположение товара и маршрут отправки; внутренние, B2B и импортные сделки различаются.
Проверьте учреждение бизнеса, номера НДС, прежние регистрации и необходимость посредника IOSS до запуска продаж.
Проверьте применимость совокупного порога 10000 евро; IOSS охватывает подходящие неподакцизные отправления до 150 евро внутренней стоимости.
Нужны сведения по заказам, электронный архив на десять лет и доступ для подачи и уплаты в срок режима.
OSS и IOSS позволяют продавцу централизованно отчитываться по НДС за определённые трансграничные продажи конечным покупателям в ЕС через одно государство идентификации, а не строить отдельную отчётность в каждой стране потребления. Это специальные электронные режимы, действующие с 1 июля 2021 года. Они не заменяют весь бухгалтерский учёт и не применяются автоматически к любой электронной торговле. Их задача состоит в упрощении исполнения НДС-обязанностей по операциям, которые прямо охватывает режим. НАП о специальных режимах OSS
Для бизнеса коммерческая ценность режима состоит в том, что НДС рассчитывается с учётом страны, где находится покупатель и происходит потребление, но отчётность по охватываемым продажам подаётся через одну электронную систему. Это особенно существенно для продавца, который принимает заказы от физических лиц из нескольких государств ЕС и должен отделять такие продажи от внутренних сделок, поставок бизнесу и иных операций, не включённых в режим.
Сопровождение деклараций OSS и IOSS в Болгарии начинается с проверки цепочки поставки, статуса продавца, маршрута товара или услуги и роли торговой платформы. Затем ARG помогает сопоставить данные продаж с операциями, которые могут отражаться в соответствующем специальном режиме, и организовать сведения для отчётности перед Национальным агентством по доходам Болгарии, НАП.
В рамках этой услуги важна не только подготовка самой декларации. Ошибка часто возникает раньше, когда в один массив данных включают разные по НДС-природе операции. Например, продажа товара потребителю в другой стране ЕС и импортная продажа товара, направляемого из третьей страны, могут внешне выглядеть как одинаковый заказ через интернет-магазин. Однако для них могут действовать разные специальные режимы и разные условия применения.
OSS и IOSS не являются разрешением не учитывать НДС или применять единый налоговый подход ко всем продажам в ЕС. Они служат механизмом отчётности и уплаты по ограниченному кругу операций. Поэтому до начала сопровождения необходимо установить, кто является продавцом для целей НДС, где находится товар в момент отправки, является ли покупатель конечным потребителем и действует ли электронная платформа лишь как технический канал или облегчает поставку в юридически значимом смысле.
Порог 10000 евро по статье 59c Директивы относится к совокупным соответствующим трансграничным электронным, телекоммуникационным и вещательным услугам потребителям и дистанционным продажам товаров из единственного государства учреждения продавца. Он проверяется за текущий и предыдущий календарные годы и не предоставляется отдельно каждой стране. Для импорта, других услуг и иных структур этот порог автоматически не действует. При выполнении условий можно выбрать налогообложение в стране покупателя, обычно с обязательностью выбора на два календарных года. Поэтому до регистрации нужны данные обо всех таких продажах и местах учреждения, а не только оборот одного магазина.
Услуга не подменяет общий бухгалтерский учёт, таможенное оформление, анализ всех местных регистраций по НДС или расчёт иных налогов. Если предварительная проверка покажет, что операция не относится к OSS или IOSS, корректным результатом будет исключение её из специальной декларации и определение дальнейшего действия по её фактическим обстоятельствам.
Директива 2006/112/EC различает режим Союза, режим вне Союза для соответствующих услуг бизнеса без учреждения в ЕС и импортный режим. Государство идентификации принимает специальную отчетность; государство потребления получает налог по относящимся к нему операциям. Страна проживания владельца и язык сайта сами по себе не определяют выбор. Предоставьте сведения о компании, постоянных учреждениях, складах и уже полученных номерах НДС. Применять один выбранный режим нужно ко всем охватываемым им операциям в соответствующих государствах, а не только к удобной части продаж.
Для клиента это означает более управляемый процесс работы с продажами в нескольких странах ЕС, но только при достоверных данных о заказах и корректном разграничении операций. ARG концентрируется именно на этой задаче, чтобы специальная декларация отражала тот объём продаж, для которого режим действительно предусмотрен.
Под OSS в Болгарии могут подпадать отдельные трансграничные B2C-операции в ЕС, а IOSS применяется только к дистанционным продажам импортируемых товаров в отправлениях стоимостью не более 150 EUR, если товары не являются подакцизными. Ключевой критерий в обоих случаях состоит не в том, что продажа совершена через сайт или маркетплейс, а в фактическом виде поставки, маршруте товара, статусе покупателя и месте, откуда товар направляется.
Статья 369b Директивы об НДС устанавливает круг лиц для режима «в Союзе». В частности, он охватывает налогоплательщика, осуществляющего внутриобщественные дистанционные продажи товаров, а также продавца, не установленного в государстве потребления и оказывающего услуги лицам, не являющимся налогоплательщиками. Статья также охватывает определённые поставки, которые облегчает электронный интерфейс, когда отправка и прибытие товара происходят в одном государстве ЕС. Статья 369b Директивы 2006/112/EC
На практике для первичной оценки OSS нужно разделить продажи как минимум на следующие группы.
Например, болгарский продавец может отправлять товар со склада в Болгарии частному покупателю во Франции. Такая операция по своему маршруту отличается от продажи товара, который отправляется из Китая непосредственно покупателю во Франции. Первая потенциально относится к внутриобщественной дистанционной продаже и требует проверки для OSS. Во второй решающим становится соответствие условиям IOSS.
Роль платформы также нельзя определять по её названию или по тому, удерживает ли она комиссию. Для специального режима значимо, облегчает ли интерфейс поставку в смысле статьи 14a(2) Директивы об НДС и выполняются ли предусмотренные этой нормой условия. ARG проверяет договорную и фактическую модель продаж, чтобы не смешивать собственные поставки продавца с операциями, в которых юридическая роль платформы может быть иной.
IOSS предназначен для дистанционных продаж товаров, импортируемых из-за пределов ЕС, если внутренняя стоимость каждого отправления не превышает 150 EUR. Подакцизные товары исключены из режима независимо от их стоимости. Это ограничение следует из статьи 369l Директивы об НДС. Статья 369l Директивы 2006/112/EC
С 1 июля 2026 года отменено прежнее освобождение небольших отправлений от таможенной пошлины. Это отдельный вопрос от импортного НДС и лимита IOSS. До отправки согласуйте с декларантом действующий расчет пошлины, товарную классификацию и возможное исключение; определите, кто оплачивает сумму по условиям продажи. Учет должен отдельно отражать НДС, пошлину и услуги перевозчика. Наличие IOSS не означает, что покупателю можно обещать полностью беспошлинную доставку.
Порог 150 EUR относится к внутренней стоимости конкретного отправления. Поэтому для оценки нельзя ограничиться средней ценой каталога или общей стоимостью корзины без проверки того, как сформирована и направляется каждая посылка. Если стоимость превышает этот предел либо товар является подакцизным, IOSS для такой поставки не применяется.
Для предварительной квалификации ARG понадобятся описание товара, страна его фактического нахождения до отправки, страна покупателя, стоимость каждого отправления, сведения о подакцизном статусе и роль маркетплейса или другого электронного интерфейса. Эти сведения позволяют установить границу между продажей, которая может быть отражена в OSS или IOSS, и операцией, для которой требуется иной порядок НДС-исполнения.
Расскажите о своей ситуации и планах в Болгарии. Поможем определить, какие вопросы нужно решить и с чего начать.
Регистрация начинается не с заполнения формы, а с выбора государства идентификации и проверки того, вправе ли продавец применять выбранный режим именно через Болгарию. Для OSS участник направляет электронное уведомление государству идентификации о начале деятельности в режиме, её изменении или прекращении. Эта обязанность установлена статьёй 369c Директивы об НДС, которая регулирует специальные режимы отчётности по НДС. Статья 369c Директивы 2006/112/EC
Государство идентификации принимает электронное уведомление и становится точкой взаимодействия по декларациям и платежам в рамках режима. Болгария не выбирается только потому, что собственник живёт в стране, компания имеет контрагента в Софии или бухгалтер находится в Болгарии. Выбор зависит от статуса и фактической модели продавца, включая место его установления в ЕС, маршрут товара и применяемый специальный режим.
Для IOSS предварительная проверка особенно важна для продавца, не установленного в ЕС. Статьи 369m и 369n Директивы об НДС предусматривают модели участия через посредника и допускают одновременное использование только одного посредника. Возможность прямой идентификации либо необходимость посредника определяется не коммерческим удобством, а статусом продавца и применимыми условиями, в том числе правилами для отдельных третьих стран. НАП указывает, что в требующих этого случаях неустановленный торговец сначала подаёт заявление на служебный номер и уведомляет НАП о назначенном представителе. Разъяснение НАП по IOSS
ARG сопоставляет данные о продавце и продажах с условиями режима, определяет, какие сведения требуются для электронного уведомления, и согласует, кто отвечает за подачу, подготовку данных и подтверждение платежа. До регистрации обычно необходимо установить:
Например, если продавец находится за пределами ЕС и направляет покупателям товары из третьей страны, нельзя исходить из того, что болгарская компания, помогающая с учётом, автоматически может подать IOSS-декларации от его имени. Сначала проверяется, допускается ли прямая модель или требуется посредник, затем определяются участники и порядок передачи данных.
После начала участия режим требует актуальности сведений. Если деятельность прекращается или меняются обстоятельства так, что условия режима больше не выполняются, участник обязан электронно сообщить об этом государству идентификации. Поэтому ARG не ограничивает работу первоначальной регистрацией. В рамках сопровождения важно заранее закрепить внутренний порядок, по которому ответственный сотрудник сообщает о смене продавца, склада, платформы, маршрута поставок или модели импорта до того, как эти изменения попадут в декларацию.
Дата начала режима зависит от его вида. Для OSS в Союзе и вне Союза обычное начало — первый день следующего квартала; первую более раннюю поставку можно охватить при уведомлении государства идентификации до десятого числа следующего месяца. IOSS начинается с присвоения индивидуального номера для этого режима. Поэтому сохраните дату первой продажи, подтверждение уведомления и решение о регистрации, отдельно выделив ранние операции, не охваченные режимом. Ожидаемое одобрение не заменяет действующий номер для таможенного оформления.
Для квартальной декларации OSS нужны не просто общие данные интернет-магазина, а сведения, позволяющие распределить охватываемые режимом продажи по государствам потребления и корректно связать их с отчётным периодом. Декларация подаётся за каждый календарный квартал, включая квартал без операций, не позднее последнего дня месяца, следующего за этим кварталом. В тот же срок должен быть уплачен НДС с указанием ссылки на соответствующую декларацию. Статьи 369f и 369i Директивы 2006/112/EC
Для IOSS периодом является месяц, а не квартал; срок подачи и уплаты — конец следующего месяца. Пока регистрация действует, отсутствие соответствующих продаж не отменяет нулевую отчетность. В платежном поручении указывают уникальную ссылку на специальную декларацию, а поступление денег должно состояться к сроку. Обычный болгарский счет НДС и специальный платеж нельзя считать взаимозаменяемыми. Сохраните принятую декларацию, ее номер и подтверждение зачисления, чтобы проверить не только отправку формы, но и исполнение денежного обязательства.
ARG согласует с клиентом формат и источник данных до окончания квартала. Обычно проверяются идентификатор заказа, дата операции, страна потребления, тип поставки, сумма, применённая ставка НДС, валюта расчёта, возвраты и корректировки, а также данные, позволяющие исключить из OSS операции с иной НДС-квалификацией. Конкретный состав выгрузки зависит от платформы, платёжного провайдера, склада и того, кто юридически выступает продавцом.
Практически полезно назначить одного владельца данных со стороны клиента и установить дату внутреннего закрытия выгрузки раньше законного срока. Тогда ARG может проверить распределение продаж, согласовать расхождения между данными сайта, платформы и оплаты, подготовить декларацию и сообщить сумму для оплаты. Если у клиента несколько каналов продаж, объединение сведений без предварительной маркировки страны покупателя и маршрута товара часто не позволяет надёжно отделить операции OSS от иных продаж.
Оплата производится на банковский счёт, указанный государством идентификации, обычно в евро, и сопровождается ссылкой на декларацию. Банковская комиссия, срок прохождения перевода или конвертация не продлевают законный срок. Поэтому клиенту следует обеспечить не только расчёт суммы, но и своевременное распоряжение на платёж со стороны лица, уполномоченного распоряжаться счётом.
Отчётность должна быть подтверждаема записями. Статья 369k Директивы об НДС требует хранить достаточно подробные записи десять лет с 31 декабря года, в котором была совершена операция, и предоставлять их в электронной форме по запросу. Для IOSS аналогичная обязанность установлена статьёй 369y. Требования к записям по специальным режимам в Директиве 2006/112/EC
Хранение не сводится к сохранению поданной декларации в формате PDF. Клиенту нужны исходные электронные данные, по которым можно объяснить, почему операция вошла в конкретный период и была отнесена к определённой стране потребления. ARG помогает выстроить этот процесс в пределах сопровождения OSS и IOSS, но достоверность данных о заказах, возвратах, оплатах и фактической отправке остаётся зоной контроля самого продавца и его операционных систем.
До начала работы с IOSS необходимо подтвердить, что каждая заявляемая поставка соответствует предметным ограничениям режима. Он применяется к дистанционным продажам импортируемых товаров в отправлениях с внутренней стоимостью не более 150 EUR и не распространяется на подакцизные товары. Если отдельное отправление не проходит этот тест, его нельзя включать в IOSS только потому, что другие заказы продавца соответствуют условиям. Статья 369l Директивы 2006/112/EC
Для IOSS также важна дата поставки. Согласно статье 369o Директивы об НДС поставка считается совершённой в момент акцепта платежа. Это влияет на определение периода, в котором операция должна быть отражена. Поэтому сведения о платёжном подтверждении должны быть согласованы с данными заказа и отправления. Нельзя без проверки переносить продажу в другой период только потому, что товар был передан перевозчику позднее. Статья 369o Директивы 2006/112/EC
Отдельного решения требует входной НДС. По общему правилу статьи 369j входной НДС, понесённый в государстве потребления в связи с операциями OSS, не заявляется к обычному вычету через специальную декларацию. Для него применяется процедура возврата НДС. Иная ситуация возможна, если у продавца есть регистрация в том же государстве-члене по деятельности, не относящейся к специальному режиму. Тогда вычет по связанным расходам осуществляется через обычную декларацию по НДС этого государства. Статья 369j Директивы 2006/112/EC
Возврат покупателю после подачи декларации обычно отражают корректировкой в последующей декларации с указанием первоначального периода и государства потребления. Для периодов с 1 июля 2021 года электронные исправления через систему допускаются в пределах трех лет от исходного срока подачи; позднее вопрос решается непосредственно с соответствующим государством по его правилам. Сохраните исходный заказ, ставку, сумму и подтверждение возврата. Входной НДС по расходам при этом не уменьшается в специальной декларации: для его возврата или вычета нужен отдельный законный маршрут.
Выбор между прямой IOSS-идентификацией и работой через посредника следует сделать до запуска потока заказов. Прямая модель возможна лишь при выполнении условий статьи 369m. Для продавцов, которым требуется посредник, участие через него является элементом режима, а не дополнительной административной опцией. Одновременно допускается только один посредник, поэтому смена партнёра или параллельное подключение нескольких посредников требуют предварительной проверки. Статьи 369m и 369n Директивы 2006/112/EC
Для начала работы ARG потребуется описание товарных категорий, сведения о стране отправления и стране покупателя, стоимость каждого отправления, данные об акцепте платежей, роли платформы, статусе продавца в ЕС и наличии иных НДС-регистраций. Если используется IOSS, также нужно сообщить, существует ли назначенный посредник или требуется оценить необходимость его привлечения. На этой основе можно определить применимый режим, способ идентификации и перечень продаж, которые допустимо включать в специальную декларацию.
Сравните связанные процедуры в этой категории: их требования и этап, на котором они нужны для вашей задачи.
.svg)
.svg)
